实务悖论一：无票与有票价格不同

 企业税收实务中让企业税务人最头大的还是取得发票的成本。在商业社会中无论企业规模大小实际上都要面对此问题，采购时存在有票与无票二个价格，并存在税点差异。

 首先，原因一，税法差异：

 就存在增值税一般纳税人和小规模纳税的税率差异。企业所得税上又存在优惠税率与普遍税率差。以及俗称带征增值税所得税与普遍企业的税率差异。

 其次，原因二，征管不严：

 商业的竞争就如战争一样，现实中的商战税负在竞争残酷的行业就成为生存与死亡的关键。不同的税负成本会影响到企业产品或者服务的定价，又通过定价影响到客户的购买，最后在残酷的价格战中生存下来的，相信一定是让无票与有票成本最优的企业。无论是商超为王的时代，或者是电商争霸的时代，相信一定有解决无票与有票的百花齐放式的税务人的心血和努力，开出一朵朵美丽的解决方案的税筹之花。

实务悖论二：万能的发票

 企业税务中无论你的税务管理水平高低，或者税务筹划方案巧妙。最后落地还是要回到发票的问题上。小小的发票就成为一切的法门。如何检验企业的税务水平？实践中还是最简单的就二个字，发票。

 管好的发票就解决了企业税务管理的最基础的问题。如何管好发票风险就成为了企业税务人每日要面对的最重要的问题。个人认为要从三点入手：

第一风险点：取得发票

 取得发票风险实践中是无法全部预防的。人们常说病从口入，运用到企业来说，每天取得的发票的认证和防伪就成为第一道防线。相信从大中型企业的智能报销系统到中小企业的人肉认证发票，实际上都是为了预防企业取得假发票。但如何预防企业取得虚开发票呢？相信税务理论界实务界不断出现的三流合一的讨论，就体现此问题的复杂性、多样性和反复性。就如同感冒的预防一样，估计是很难事前从源头上预防让取得虚开发票清零。

第二风险点：开具发票

 开具发票风险实践中一样是让税务人有喜有悲的事。网上流传的电子普通发票的抬头可以由客户随心所欲定制为各种搞笑的段子，就是开具发票风险的极端案例。无论多先进的技术运用到发票上，都无法玩过另有用心或者可以套利为真金白银的现实生活。无论是专门出台预付卡开票规定的税务总局文件，背后是大量个人利益变票报销需要的灰色市场。还是不断出现的各色比电视剧还要精彩的大小税案。

 开票这点事实践中还真是大学问！如何在不影响业务的前提下，让客户和税务局都满意，需要企业税务人有过硬的专业知识和高超的平衡术。

第三风险点：申报增值税和企业所得税

 发票的申报就更加是一门艺术了。如何让增值税与企业所得税的申报与企业的发票系统对平只是入门的第一课。后面就是中级课程如何产生合理的差异和高级课程如何创造来税收价值。

实务悖论三：发票与现金流差异

 经常在实务中看到一个问题：开具的发票是否证明已经收款了？就是说发票是否是一种已收款凭证的证明？在此不讨论具体税法上和法律上对此的争论。从这个实务问题就可以看出实务中的又一悖论发票与现金的收入是否存在差异？还是一致的？

 开具发票是否与收款在时间与金额上一致？收到或取得发票是不与时间与金额上一致？这背后是税法是按发票实现制还是会计的权责发生制或者是现金收付实现制来进行计税的争论难题。相信增值税法、企业所得法以及个人所得税法在法律规定上就同一税务事项都可能存在不同的规定。具体可以写一本书去研究和解决此问题在此就不进行深入讨论了。

 实务中如何解决此问题呢？个人的经验和建议是可以先从二方面入手：

 其一、学习企业的产品和服务。

 其二、学习同行业上市公司的招股说明书和公开财报中的税务处理。

 通过二方面的学习再结合企业的实际情况才能解决一个个企业的具体的税务实务难题。

中国会计视野 胡俊2021-3-4    

http://shuo.news.esnai.com/article/202103/214615.shtml