A市位于B省的西北部，是典型的山区，区域内耕地面积不足，自然灾害频繁，农产品专业化水平低下，全市农民人均纯收入增速低于全省和全国水平，贫困发生率高于全省平均水平的两倍，是B省扶贫攻坚的主战场之一。为促进该市农业产业开发，帮助农民脱贫致富，市政府和省农业厅积极争取扶贫优惠贷款项目。经过考察，A市农业特色产业开发项目正式落地，项目主要内容包括农户特色农产品种养基地建设、农业生产基础设施改造、合作社能力建设、项目机构能力建设等。

2019年，省厅安排G市审计局对该项目进行交叉审计。由于该项目涉及地区较多，且较为分散，审计组决定兵分两路，每两人组成一个审计小组开展审计工作。

一、情况说明现疑点

审计组的小王在翻阅Z区项目办的账簿时，发现Z区项目办报账资金有三分之一都拨给了X农业合作社，该合作社仅2018年就报账3次。小王向组长提出想去实地查看，组长同意了他的提议。

第二天，组长向项目办李主任提出去X农业合作社了解项目具体实施情况，李主任欣然应允。在去合作社的路上，李主任兴致勃勃地向审计组介绍，X合作社是区里的龙头合作社，为区里解决了很多农户的就业问题，去年检查团来考察，第一站就去的X合作社，检查团充分肯定了合作社为带动当地农户脱贫作出的贡献。一下车，合作社的张社长就迎上来“欢迎审计局的领导莅临指导”，接着就开始介绍合作社的历史、主要产品和社会荣誉。小王找到合作社的会计孙某，要求查阅会计资料。孙会计很快就把资料拿过来了，小王查看后发现X合作社的业务较为单一，主要是采购药材种子、肥料，销售药材，支付农户工资等。突然，一张情况说明引起了小王的注意，上面写着“向本村2组村民林勇采购腐质土农家肥10万公斤，单价0. 588元，价款58800元。”小王心里有些疑惑：“一户人家怎么能提供10万公斤农家肥？”小王将凭证和附件复印了一份，又继续看下去。“向本村2组村民李小贵采购天麻种子1300公斤，单价76元／公斤，总计98800元。”小王心想：“刚才张社长介绍天麻种子都是从外地采购的，怎么还向本村村民采购呢？”带着疑问，小王继续看下去。“向本村1组村民姜荣采购菌柴4. 9万公斤，用于种植天麻，单价2元／公斤，货款98000元。”小王皱了皱眉：“怎么又向一户居民大量采购菌柴？”这三笔采购均在3个月内完成，资金到账后，向上述三位村民银行卡拨付了款项。

第三天，小王、组长和主审汇报完会计资料的查阅情况后，向孙会计提出了疑问。“情况是这样的，”孙会计笑着说，“这个项目报账必须提供正规的发票，我们也是为了照顾本村村民，向他们采购种子、农家肥、菌柴，合作社给他们一定的报酬，既帮助了农户，又采购了肥料，一举两得。其实我们不是向一户采购这么多，有十几户，但是农户多数不识字，这里是山区，出去一趟不容易，他们就选一个代表去圆票，我们把钱打到代表的银行卡上，他们取现金后发给农户，这是花名册，农户都签字按手印了，还有发放现金的现场图片。”说着，孙会计拿出一叠资料，小王看了看，似乎正如孙会计说的那样，报账资金全部打到了几个农户的农行卡上，也有农户签字的领款单。回酒店后，组长、主审和小王一起讨论发现的疑点，决定第二天由主审和小王亲自去这三个农户家问问情况。

二、翻山越岭寻真相

第二天一早，主审和小王就赶到了X合作社所在的竹园村，村里的青壮年大多外出打工了，留在家里的多是老人和小孩。小王拿出自己的工作证，向一位老奶奶问道：“奶奶，我们是G市审计局的，这是我的工作证，想问问您林勇家在哪里，我们要找他核实情况。”老奶奶给他们指了路。山路崎岖，好不容易找到了林勇家，却大门紧锁，吃了闭门羹。小王问隔壁邻居，邻居说林勇可能去县里看病了，他们又问了李小贵家的地址。功夫不负有心人，两人在李小贵家的农田里找到了她。主审说明了来意，李小贵表示，自己家只有两口人，丈夫常年在外打工，她因为身体不好，留在家里照顾上初中的孩子，平时在合作社打打零工。小王问她合作社是否找她买过菌柴，李小贵说：“我身体不好，干不了重活，上山打柴的事干不来。”小王问道：“那你办过农行的银行卡吗？”“农行？没有，我只有一张农商行的卡。”主审和小王感到很疑惑，合作社提供的转账单确实写的是李小贵的名字和账号，但她却表示自己没有办过农行卡。小王请李小贵在谈话记录上签字后，就和主审朝姜荣家走去。姜荣正好在家，主审表明来意后，姜荣摆摆手说：“你们看，我家就这么大点地方，田里就种了点平时吃的青菜，我哪能卖给他几万斤种子？不过合作社对我是蛮好，经常喊我去做点零工，给我发工资。”“工资是打到你的卡上吗？”小王问道。“都是给的现金，干一天活给一天钱。”“那你有没有办农行卡呢？”“农行卡？没办过，农行离我们这里太远啦，去一趟不容易。”主审和小王的疑惑进一步加深。了解完情况，已是下午一点了，两人在小饭馆匆匆扒了两口饭，把李小贵和姜荣提供的信息理了理，决定再去林勇家碰碰运气。又是一番跋涉，好不容易到了林勇家门口，俩人看到有个人在门口坐着，小王上前问道：“我们是G市审计局的审计人员，来A市审计农业项目，请问这是林勇家吗？”“我就是林勇，你们有什么事？”出人意料的是，林勇是个盲人，主审问道：“你知道X合作社吗？”林勇说：“那怎么不晓得，那是我们村的大合

作社。”“那你有没有卖过农家肥给他们呢？”林勇突然笑了起来：“两位兄弟，你们看我这个情况，我去哪里捡肥料给他们。”审计人员又向林勇询问了银行卡等事宜，他表示没有办过农行卡，也不知道跟农户分钱的事情。

三、水落石出现实情

回到酒店后，主审和小王迅速向组长汇报了情况。”向普通农户采购这么大量的种子和农家肥，确实很不合常理，你们今天去核实的情况也证明了这一点，会不会是合作社借村民的身份证办了银行卡，套取资金？”组长说道，“这样，辛苦你们明天再跑一趟，请林勇、李小贵、姜荣三人带上身份证去农行把三张卡的流水打印出来。”

为了节省时间，主审和小王向组长申请在政府租车平台租一辆车进行延伸审计。三位村民的银行流水很快打印出来了，确实收到过合作社的转账，但显示有人每次取一千到两千元不等，分多次取完了卡里的钱，并且这三张卡有多次取款的时间是同一天。银行的工作人员介绍道，自动柜员机取款每次只能取两千元，每日上限两万元，超过该金额必须在柜台办理。俩人把三位村民送回村里，马上向组长汇报情况。

刚向组长汇报完，张社长出现在了审计组办公室门口。“你们有什么疑问可以问我，我担心有些村民不知道具体情况，给你们造成误解。”张社长解释道。“您来得正好，我们去村里找几位村民聊了聊，他们表示没有办过银行卡，也不清楚采购肥料的事情。”组长一边稳住张社长，一边给主审使了个眼色，主审会意，带着审计组的成员赶往竹园村，逐一确认花名册上的村民是否收到过相关款项。张社长知道审计组已经了解了实情，开始以自己有心脏病为由向审计组施压，坐在审计组办公室不愿离开，只一味解释合作社给农民提供了很多就业机会，如果审计组执意要继续调查，他就一直坐在办公室。组长只好安排审计组成员轮班陪着张社长。去竹园村的审计人员经过两天的奔波，终于确定，花名册上的村民都没有向合作社提供过种子、农家肥和菌柴，也没有收到过采购款。面对铁证，张社长知道瞒不下去了，向审计组坦白了村里统一办理惠农贴息贷款补贴时利用林勇、李小贵、姜荣三人身份证办理银行卡的事实，为了套取资金，他和会计虚构了采购事项，虚报套取资金25. 56万元，资金到账后，会计打到三张农行卡上，再由他多次从自动柜员机取出。

至此，张社长和孙会计虚报套取资金的案件水落石出，审计组将线索移送至公安部门。目前该案正在办理中。（文中林勇、李小贵、姜荣均为化名）

注：摘抄自《审计月刊》2021年第8期