一、精心组织

新阳镇是红山市经济开发区的重点发展区域，几年前还是一个只有两条小街的农业镇，通过最近五六年的快速发展，如今已经蜕变为现代化产业新城。

春节刚过，一大早，红山市开发区审计局派出审计组一行四人朝新阳镇出发，开展新阳镇党委书记、镇长经济责任审计。组长张刚望着车窗外若有所思，出发前局长交代他：“这次任务非常重要，区领导特别关心，新阳镇是红山市核心开发区，大家一定要认真分析、深入研究，不但要准确地反映两名被审计领导干部经济责任履行情况，更要为新阳镇规范发展提出切实可行的审计建议。”

不一会儿，车已开进了新阳镇政府办公大院。“哎呀，原来都是老朋友。张组长，欢迎欢迎。”镇会计核算中心主任谭天明握住张刚的手，热情地打着招呼，“这边请，书记和镇长都在会议室恭候各位呢。”走进会议室，镇委书记和镇长忙起身相迎，简单寒暄后，进点会按时召开。

镇委书记首先介绍：“新阳镇近年来发展十分迅速，招商引资卓有成效，城镇建设速度非常快，而且在发展经济的同时，党风廉政工作也抓得非常紧。”

镇长胡勇也积极表态：“我们镇的干部在新区建设中付出了很多，大部分同志在项目一线不分白天黑夜地干，留守办公室的同志也是一个人顶俩用。不过就算再忙，我们也会全力配合审计工作。”

会议安排兼任镇机关会计和负责村财镇管的镇会计核算中心代理会计的谭天明负责衔接审计组工作。

二、各抒己见

进点后第3天，审计组召开碰头会。“从这几天调查了解的情况来看，新阳镇的成绩还是很突出的，重大项目推进较为有序。但是，内部管理制度不太健全，管理还有些粗放。我认为应该着重从单位内部控制入手，审查重要事项和重大资金的管理。”王锐首先发言。

“我们是欠发达地区，跨越式发展步子肯定迈得大些，制度和管理方面不一定能及时跟得上，但这也是发展的一个必经过程。我们没必要过多关注和反映这方面的问题，这会与审计服务发展的理念不相协调，甚至可能磨灭基层干部干事创业的激情。”柳青提出了异议。

“发展过程中必然带来一些问题，但是应注意区分问题产生的背景和原因。”陈强提出自己的看法。

“你们说得都很有道理，但经济责任审计的特点和重点一定要抓住。”张刚说道，“开发区的乡镇一头连着城市，另一头连着农村，在工作事务和职能职责上与其他乡镇有着明显区别，它为开发区建设提供着各类要素保障。书记、镇长是各项政策的推动者和落实者，经济责任审计既要全面更要聚焦，在关注相关政策措施落实情况的同时，要特别关注重大基础设施建设、大额资金使用管理和园区产业发展情况。”

最终，土地征收、园区基础设施建设、产业发展和民生事务等内容被确定为审计重点。审计组通过审前调查了解到，近3年，新阳镇支出的征地费用近5亿元，既有农户的拆迁补偿，也有村社集体的土地征收两费。这些资金事关群众和集体利益，究竟是如何管理的呢？

三、异常反映

一天上午，陈强到镇会计核算中心办公室拿资料，见谭天明正忙着处理一沓票据。“陈老师，请坐。”看到陈强进来，谭天明停下手中的活儿。突然，他似乎想起什么，迅速将插在笔记本电脑上的网银U盾拔下，连同桌上的三个U盾一起放进抽屉里。

陈强在审前调查时了解到，新阳镇政府机关和村账务集中会计核算各开设一个银行账户，谭天明同时任两个核算单位的会计，应该只使用两个U盾，怎么多出两个？陈强正欲问个究竟，谭天明略带尴尬地笑着说：“你看我一天事情太多了，有两个U盾是作废的，还没来得及去银行处理。”陈强没作声，拿到资料后马上离开了，但刚刚那一幕反复在他脑海里闪现，尤其是谭天明眼里闪过的那一丝惊慌，两个作废的U盾至于让他有这么大的反应吗？

于是，陈强向镇会计核算中心的其他同志了解情况。原来，新阳镇政府机关和负责村财镇管的镇会计核算中心开设的两个银行账户均开通了网上银行，分别办理镇政府和各村（居）委会的资金存取业务。资金支付业务流程是先由经办人谭天明凭有录入权限的U盾登录网上银行上录入，然后由镇分管财务的镇长胡勇凭有审核权限的U盾进行审核，最后由银行支付。

陈强找到胡勇直接求证：“胡镇长，你们镇政府和会计核算中心开设的两个银行账户资金支付审核也是由谭天明经办吗？”

胡勇不假思索地答道：“是的，我工作上需要处理的事情太多了，就把本应由我保管的两个银行审核U盾和法人章放在谭天明那里。这么多年来，谭会计办事稳重，所以我就把相关业务都授权给他办理了。”

新阳镇银行业务的操作方式明显不合规，存在极大的资金安全风险。陈强立即把在谭天明办公室遇到的情况和自己的想法汇报给了张刚。

张刚沉思片刻，分析道：“我认识谭天明很多年了，年前他还同我一起被区纪委抽调去协助案件核查。这个人十分沉稳老练，对于一般问题不可能有如此反应，难道他在银行存款上做了什么手脚？我们必须高度重视这个情况，特别要关注大额征地费用存取业务较多的会计核算中心银行账户。”

四、一波三折

审计组仔细核查谭天明个人直接经办的事项，沿着资金支付真实性这条主线，对各个支付环节、各类票据进行梳理查证。几天下来，在银行存款账上查不出什么破绽，重点关注的征地费用支出也没发现疑点。

柳青又对银行存款日记账上的每一笔收支记录进行细致核实，将每个月的银行对账单按时序串联比对，还是没有发现任何不妥之处。此时，她显得有些着急：“组长，谭天明好像知道我们这几天重点审核他经手的事项，他也一直挺配合的，要不我们直接找他询问？”张刚没有立即回答，思忖良久后突然意识到，审计组一直都在审查谭天明提供的资料，那是否还有未提供的资料呢？是不是忽略了什么关键信息？他对着资料清单，一项一项查看。“怎么没看到银行明细交易流水？”他随即叮嘱柳青：“你们要迅速拿到银行的第一手资料，再查证我们前面所获得的数据真实性，不然可能会被虚假数据误导了。”

话音未落，谭天明走进了审计组办公室。柳青笑着说道：“谭会计，我正准备找您，请把银行账户近3年的交易流水提供给我们。”听了柳青的话，谭天明的笑容瞬间凝固，但又马上恢复正常，答应找到后及时拿来。

可是，一向配合积极的谭天明却不再像以前那样经常出入审计组办公室了。柳青打电话通知他尽快提供银行交易流水，他不是说太忙没时间找，就是说单位整体搬迁时丢失了，会抽时间去开户银行柜台打印。

又是几天过去，谭天明不但没提供资料，人也消失了。镇政府办公室主任告诉审计组，谭天明生病请假了。等到请假时间结束，谭天明又和审计组玩起了捉迷藏，一会儿到村里去了，一会儿又到别的单位办事了。

五、火眼金睛

傍晚，正在江边散步的张刚突然看到一个人影凑过来。“哎呀，张兄，好巧，你也在散步啊。我这几天生病，没能及时配合审计组的工作，请多包涵。”原来是消失了几天的谭天明，他凑过来小声说道：“我们找个地方坐坐，我顺便汇报一下工作。”

“有什么事情明天早上到办公室说。”张刚警觉地回答道，说完疾步向前，想甩掉谭天明。谁知谭天明紧追上来，谄笑道：“老张，虽说你是审计组的领导，但咱们毕竟认识这么多年，也算是老朋友了，坐下来聊会儿天还是可以的。”“既然是老朋友，那就更应该好好支持审计工作。”“是，是。”谭天明连连点头。

说话间，已走到人少的地方，谭天明从裤兜里摸出一个信封，一边往张刚手里塞一边说：“这几年家庭事务多，人也慢慢上年纪了，工作上肯定有许多不周全的地方，请您多包涵。”

“这是干什么？赶快收回去！”被张刚严词拒绝后，谭天明悻悻离开了。回到家后，张刚暗自思虑，这个谭天明先是捉迷藏，现在又来这么一出，看来审计工作似乎触及他的命门了。迟则生变，张刚立刻向局长电话汇报了情况。第二天，局长与新阳镇主要领导进行了沟通。下午快下班时，谭天明轻轻推开审计组办公室的门，将银行交易流水单放下后便匆匆离开了。

柳青迫不及待地拿起资料翻阅起来。“会计核算中心银行账户的这个流水单看起来怎么有点别扭呢？”她自言自语道，“这怎么可能，我不会眼花了吧？快来帮我看看。”

大家赶紧围了过来，只见她指着其中一页交易流水单上面的银行账号。原来这一页银行交易流水单的银行账号较其他几页少了一个“0”，正确的银行账号中间应该连续5个“0”，而这页却只有4个。

平日不苟言笑的张刚乐呵呵地说：“柳青，你不是眼花，而是火眼金睛呀。看来陈强心中的谜团就要解开了！”

六、果断出击

审计组连夜召开审情分析会，经过认真讨论后，决定兵分两路，一组按程序提请银行协查，另一组约谈当事人。

第二天刚上班，柳青、王锐就带着协查函来到红山银行，罗行长亲自出面接洽。但当审计人员表明来意时，他却表示，银行函证已经回复了，保护客户商业秘密是银行的义务，无法再向审计组提供其他资料。柳青、王锐耐心地宣讲审计法的相关规定，但罗行长躲闪着不愿配合，不停进出会客室接打电话。

新阳镇在这家银行资金交易量大，两人猜测谭天明与罗行长关系可能比较密切，为防止他们互通消息，趁着他在外打电话的机会，王锐急忙向组长报告情况。

“不要急，我马上报告局长，与他们上级领导对接，你们原地等待。”张刚在电话里说道，“我们这边与谭天明的询问也开始了，有什么情况及时向我反馈。”面对审计人员的询问，谭天明仍百般抵赖，拒不承认他提供的银行流水单是伪造的，坚称审计组取回来的银行函证反映的余额与账面上是一致的，不可能有问题。他还无视审计人员的提醒，不断地出门接打电话。至于账号中的数字错误他也不知道怎么回事。

很快，王锐打来电话，银行对账单的事情解决了。

七、水落石出

回到审计组办公室，柳青和王锐立即展开核对工作。

“最近一期的银行对账单余额和流水单上数据相符，与银行函证金额也吻合。”“继续向前追溯！”

张刚迅速安排每人负责一个年度，将银行流水与会计账务等资料进行比对分析。柳青首先报告：“2017年1月有一笔80万元银行转账的收款人为郭强，但是会计凭证中的领款人为刘大东。”

“马上联系刘大东进行核实。”“我们社区刘大东确认没有领过此款项。”不到10分钟，洛溪居委会主任就回电话了。

很快，负责核实2018年数据的王锐也有了重要发现，当年有8000万元3次转存定期和转回活期都没有账面记录，其间有3笔利息收入和支取也存在问题。

谭天明再次被请到审计组办公室。看到审计组拿出的数据，谭天明像泄了气的皮球，低着头一五一十地交代了整个事情的经过。

原来，谭天明投资股票，而且很大一部分资金来源于网贷借款，由于接连失利，损失非常惨重，无力偿还到期的借款，滚雪球般的逾期利息让他喘不过气来，网贷公司催收债务已严重影响到他正常工作和生活。走投无路的谭天明决定铤而走险，把手伸向自己管理的村社集体资金。他先是冒充拆迁户刘大东编造领款单，然后又向亲戚郭强借了一张银行卡，在网上银行自己录入自己审核，一次性从银行转走80万元。谭天明清楚这些资金是失地农户的征地补偿费，得手后惶惶不可终日，生怕事情败露。

转眼到了2017年年底，本想在股市翻盘的谭天明又失手了。他没有正视股市风险，反而埋怨自己运气太差，不肯罢手，但已没有翻身的资本，怎么办？经过一番苦苦思索，一个大胆的计划从谭天明脑子里冒了出来—先借款购买股票，然后用自己管理的镇会计核算中心集体资金银行账户“理财收入”和股票收益归还借款本息。

谭天明悄悄把8000万元活期存款转为三月期定期存款，三个月后这些存款共获得27万元利息收入，但谭天明并没有全部入账，仍然按原来活期存款利息6万元入账，银行结息后他马上将其余21万元取出，揣入自己腰包。接下来半年，谭天明又以同样手法操作了两次，将定期存款与活期存款利息的差额42万元据为己有。

拿到这些钱后，谭天明不再像原来那样恐慌，认为是自己“理财有方”。9个月后，他悄无声息地将8000万元定期存款又全部转回为活期，觉得自己的一番操作天衣无缝。

不过随着审计不断深入，谭天明坐不住了，在转交镇拆迁办提供给审计组的征地拆迁台账时，他擅自对数据进行了篡改，企图蒙混过关。后来审计组要求查看银行交易流水时，他又急忙伪造银行交易流水单，没想到慌乱和惊恐之中出了错，其中一页银行流水单的银行账号少写一个“0”。经审计业务会议批准后，红山市开发区审计局将问题线索移送区纪委处理。由于审计查处事实清楚、证据确凿，在案件移交后1个月，纪检监察机关就对当事人谭天明做出开除党籍和开除公职的处分决定。3个月后，因贪污失地农民“土地两费”143万元及其他违法行为，红山市两江区人民法院对其判处有期徒刑3年并处罚金30万元。分管财务的镇长胡勇因监管失职被党内警告处分。红山银行的罗行长也因多次给谭天明这个“大客户”送红包等问题被处分。

来源：《中国审计》2022年第19期