问：

企业用成本价为500万元（市场价600万元）的商品对外股权投资，占有被投资方60%股权，请问如何会计处理和税务处理？

答：

1、对外投资的账务处理：

借：长期股权投资 678万元

贷：主营业务收入 600万元

应交税费——应交增值税（销项税） 78万元

2、结转投资成本的账务处理：

借：主营业务成本 500万元

贷：库存商品       500万元

注意：

1、切记不要这样如下处理：

借：长期股权投资 500万元

贷：库存商品 500万元

2、企业以商品对外股权投资，增值税和企业所得税上属于视同销售。

参考：

1、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第四条规定：“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资。

2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

3、 《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

  （一）用于市场推广或销售；

  （二）用于交际应酬；

  （三）用于职工奖励或福利；

  （四）用于股息分配；

  （五）用于对外捐赠；

  （六）其他改变资产所有权属的用途。

4、《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号） 二、企业移送资产所得税处理问题

企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

亿企行财税   2023-07-14

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