一、能不能抵？（3个核心要素）

（一）资格：收票方必须是一般纳税人，小规模纳税人、行政单位、个体工商户（非一般纳税人）即使收到专票也不可以抵扣进项。

（二）凭证:可分为以下3种发票类型

1.3%征收率增值税专票：可抵扣，按发票上的不含税金额*9%，计算可抵扣进项税额，与票面3%的税额无关。

如果用于生产或委托加工13%税率货物，可加计1%扣除。

举例：A食品厂（一般纳税人）从小规模批发商处买10万元大米，取得 3%专票（票面金额10万元，税额3000元），直接对外销售（税率 9%）。可抵扣税额=10万×9%=9000元。

接着上边案例，B 罐头厂（一般纳税人）用上述10万元大米生产罐头（税率13%），最终可抵扣税额 = 9000+1000=10000元，进一步降低税负。

2.1% 征收率发票（含专票）：不能按9%抵扣，专票只能按1%税额抵扣，普票不能抵扣。

3.免税发票

这里要注意，免税发票分两种：普通免税发票是不可以抵扣的，一般是发生在流通环节；

带有“自产农产品”字样的发票的抵扣，通常情况下是可以抵扣的，但要注意，收票时需要核对两点：① 发票注明 “自产农产品” 字样；② 开票方营业执照经营范围含农业生产项目（如 “小麦种植”“生猪养殖”），必要时要求提供土地承包合同、养殖备案表等资质证明。当然，现在税局对于核定自产农产品要求也是非常严格的，不符合条件也不给归类。

（三）抵扣规则：抵9%还是10%？

注意！如果是1%的专票，只能抵扣1%，就算用于生产13%税率的货物的，也不能加计扣除。

1.基础抵扣（9%）：购进后直接销售（如超市卖大米）、用于餐饮服务（如餐厅买蔬菜）等，按发票金额 ×9% 抵扣；

2.加计抵扣（10%）：购进后用于生产13%税率的货物（如用小麦做面包、用葡萄酿红酒），可在9%基础上加计1%抵扣，合计10%。

二、重点避坑：4个常见误区

误区1：用于员工福利的农产品，专票也能抵

正确解读：抵扣的前提是 “用于应税项目”。如果购进农产品用于员工食堂、发放福利、个人消费等非应税项目，即便拿到3%专票，也必须做 “进项税转出”，不能抵扣。

误区2：小规模开的3%专票，按票面税额抵

正确解读：这是最容易浪费的 “抵扣红利”。政策明确规定，一般纳税人从小规模处取得3%农产品专票，不看票面税额，只看发票金额 ×9%（或 10%）。

对比算账：10万元农产品，按票面3%抵3000元，按金额9%抵9000 元，差额6000元 —— 相当于多交6000元税，白白损失利润。

误区3：只要是小规模开的农产品专票，都能抵 9%

正确解读：必须是“农产品”范围内的货物才适用。如小规模开的专票内容是 “农产品加工设备”“农药化肥”（非农产品本身），只能按票面3%抵扣，不能享受9%的特殊政策。

误区4：加计抵扣可以在购进时直接算10%

正确解读：加计抵扣必须“分两步走”，购进时先抵9%，只有在生产领用该批农产品时，才能补扣1%。如果购进后一直未领用（如积压在仓库），则不能提前加计，否则属于 “虚增进项税”，可能会被约谈。

记账提醒：设置“农产品进项税加计抵扣台账”，记录购进金额、领用时间、加计金额，确保申报与实际一致。

来源：小鱼财会记