增值税法落地施行并配套相关征管公告发布后，原有差额征税业务中存在口径模糊的问题得以解决。增值税起征点销售额和小规模纳税人500万年应税销售额的划分标准，现有执行依据清晰，判定规则明确。

一、计算方法

起征点【月10万/季30万/次1000元】一个标准：一律按差额后的不含税余额判断。

小规模纳税人标准【年应征增值税销售额未超过500万元】分两类：一是法定差额计算销售额的项目，按差额后不含税余额；差额计算税额/优惠的项目，按差额前不含税全额。

二、政策依据

小规模纳税人标准：《增值税法》第九条规定，小规模纳税人是指年应征增值税销售额未超过五百万元的纳税人。

含税换算不含税方法：《增值税法实施条例》第十六条规定，一般计税方法的销售额＝含税销售额÷（1+税率）；简易计税方法的销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）。

过渡期差额计税优惠：依据关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告(财政部税务总局公告2026年第10号)第四条的规定，自2026年1月1日至2027年12月31日，允许从含税销售额中扣除相关价款后计算销项税额或者应纳税额的项目，属于过渡期优惠，含税销售额确定在前，计算税额在后，含税销售额确定，即销售额确定。如金融机构贴现/转贴现，中证登特定业务，融资租赁/售后回租，建筑服务简易计税，一般纳税人劳务派遣/安保服务，旅游服务，转让老土地使用权简易计税，销售不含自建的老不动产简易计税，房企销售开发项目的一般计税，金银首饰以旧换新等项目。

法定差额确定销售额：依据关于明确增值税应税交易销售额计算口径的公告(财政部税务总局公告2026年第12号)的规定，以扣除相关价款后的余额计算销售额的法定项目，计算销售额为扣除后的余额。如转让金融商品，一般纳税人客运场站服务，航空运输企业提供航空运输服务，境内机票代理服务，境外航段机票代理服务，境外单位境内考试服务，签证代理服务，代理进口免征增值税货物等项目。

增值税起征点：财政部税务总局公告2026年第10号，自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生应税交易，起征点为：月销售额10万元/季销售额30万元；每次/日销售额1000元。按照规定以扣除相关价款后的余额计算销售额【链接12号公告】或者允许从含税销售额中扣除相关价款后计算应纳税额的【链接10号公告】，以扣除相关价款后的不含税余额，适用本条起征点标准。

资料来源：税见