递延所得税是指在未来期间需要调整缴纳或抵扣的所得税，具体包括递延所得税资产与递延所得税负债两类。

一、产生背景：会计口径与税法口径的差异

理解递延所得税，首先需要明确会计核算与税法核算之间存在口径差异。企业年度利润额依据会计准则核算确定，但应缴纳的企业所得税则需按照税法规定单独计算。

二、核心等式与逻辑基础

递延所得税的核算遵循以下核心等式：

所得税费用=应交所得税+递延所得税

该等式的逻辑基础为权责发生制下的费用匹配原则。以下从三个相关科目的性质与核算逻辑分别予以说明：

所得税费用属于利润表科目，反映企业当期会计利润中应承担的所得税成本。该科目按权责发生制计算，即确认当期应当承担的所得税费用，无论是否在本期实际缴纳。

应交所得税属于资产负债表科目，反映企业按税法规定口径计算的当期应向税务机关缴纳的所得税额。该科目严格遵循税法核算规则，系本期须向税务机关申报缴纳的金额。

递延所得税属于资产负债表科目，包括递延所得税资产与递延所得税负债，反映会计与税法因核算规则不同产生的暂时性差异（未来期间将予转回），本质上系对当期所得税费用的调整项。

三、调节机制与配比要求

企业在计算所得税费用时，核心要求在于当期费用与当期收入相互配比。然而，税法与会计准则在收入、费用的确认时点及计量口径方面存在差异（例如折旧方法的选择、坏账准备的计提等），导致按税法计算的"应交所得税"（实际缴纳金额）与按会计准则计算的"当期应承担的所得税费用"之间产生偏差。此类偏差须通过"递延所得税"予以调节：

若按税法规定当期多确认了应纳税额（未来期间可予抵扣），则形成递延所得税资产，相应减少当期所得税费用；若按税法规定当期少确认了应纳税额（未来期间须予补缴），则形成递延所得税负债，相应增加当期所得税费用。

四、等式本质

综上所述，上述等式的本质在于：以当期实际应缴税款（应交所得税）为基础，叠加因暂时性差异产生的未来税费调整额（递延所得税），最终确定当期会计上应确认的所得税费用，从而实现利润表中费用与利润的合理匹配。

资料来源：华维财税